مبانی نظری پژوهش و تحقیقات پیشین اجتناب و فرار مالیاتی و گزارشگری مالی (فصل دوم حسابداری)

بخشی از متن:
لینک دانلود و خرید پایین توضیحات
دسته بندی : وورد
نوع فایل :  word (..docx) ( قابل ویرایش و آماده پرینت )
تعداد صفحه : 35 صفحه

 قسمتی از متن word (..docx) : 
 

‏فصل دو‏م: ‏مبان‏ی‏ نظر‏ی‏ و‏ ‏مرور‏ی‏ بر پ‏یشینه‏ تحق‏یق
‏2-1- ‏مقدمه‏ ‏12
‏2-2- ‏بخش‏ ‏اول‏: ‏کلیات‏ ‏13
‏2-2-1 ‏اهمیت‏ ‏مالیات‏ ‏13
‏2-2-2 ‏نقش‏ ‏مالیات‏ ‏در‏ ‏جامعه‏:‏ ‏13
‏2-2-3 ‏مالیات‏ ‏و‏ ‏جایگاه‏ ‏آن‏ ‏در‏ ‏اقتصاد‏ ‏13
‏2-2-4 ‏نگاهی‏ ‏بر‏ ‏درآمدهای‏ ‏مالیاتی‏ ‏14
‏2-3- ‏مفهوم‏ ‏و‏ ‏تعریف‏ ‏مالیات‏ ‏و‏ ‏اصول‏ ‏وضع‏ ‏آن‏ ‏14
‏2-3-1-‏تعریف‏ ‏مالیات‏ ‏14
‏2-3-2- ‏اصول‏ ‏وضع‏ ‏مالیات‏ ‏16
‏2-4- ‏مفهوم‏ ‏اجتناب‏ ‏مالیاتی‏ ‏17
‏2-5-‏تمایز‏ ‏فرار‏ ‏مالیاتی‏ ‏و‏ ‏اجتناب‏ ‏مالیاتی‏ ‏19
‏2-5-1- ‏زمینه‏ ‏های‏ ‏پیدایش‏ ‏فرار‏ ‏مالیاتی‏ ‏20
‏2-5-2- ‏اندازه‏ ‏گیری‏ ‏فرار‏ ‏مالیاتی‏ ‏در‏ ‏ایران‏ ‏21
‏2-5-3- ‏کارت‏ ‏بازرگانی،‏ ‏کد‏ ‏اقتصادی‏ ‏و‏ ‏فرار‏ ‏مالیاتی‏ ‏22
‏2-5-4-‏ناکارآمدی‏ ‏نظام‏ ‏مالیاتی‏ ‏ایران،‏ ‏علل‏ ‏و‏ ‏زمینه‏ ‏ها‏ ‏23
‏2-6- ‏رابطه‏ ‏مفاهیم‏ ‏مالیاتی‏ ‏با‏ ‏مفاهیم‏ ‏حسابداری‏ ‏و‏ ‏گزارشگری‏ ‏28
‏2-6-1- ‏اختلاف‏ ‏بین‏ ‏سود‏ ‏حسابداری‏ ‏و‏ ‏سود‏ ‏مشمول‏ ‏مالیات‏ ‏از‏ ‏دیدگاه‏ ‏تئوری‏ ‏28
‏2-6-2- ‏اختلافات‏ ‏اساسی‏ ‏بین‏ ‏سود‏ ‏مشمول‏ ‏مالیات‏ ‏و‏ ‏سود‏ ‏حسابداری‏ ‏29
‏2-6-3- ‏اختلاف‏ ‏درآمد‏ ‏مشمول‏ ‏مالیات‏ ‏ابرازی‏ ‏و‏ ‏قطعی‏ ‏29
‏2-7- ‏مفهوم‏ ‏کیفیت‏ ‏گزارشگری‏ ‏مالی‏ ‏30
‏2‏–‏7‏–‏1‏–‏ ‏ویژگی‌های‏ ‏مبتنی‏ ‏بر‏ ‏عملکرد‏ ‏32
‏2‏–‏7‏–‏2‏–‏ ‏ویژگی‌های‏ ‏مبتنی‏ ‏بر‏ ‏ساختار‏ ‏32
‏2 ‏–‏ 7 ‏–‏ 3 ‏–‏ویژگی‌های‏ ‏مبتنی‏ ‏بر‏ ‏بازار‏ ‏33
‏2-8- ‏رابطه‏ ‏اجتناب‏ ‏مالیاتی‏ ‏با‏ ‏شفافیت‏ ‏گزارشگری‏ ‏37
‏2-9-‏گزارشگری‏ ‏مالی‏ ‏و‏ ‏گزارشگری‏ ‏مالیاتی‏ ‏38
‏2-10-‏تحقیقات‏ ‏انجام‏ ‏شده‏ ‏در‏ ‏مورد‏ ‏اجتناب‏ ‏مالیاتی‏ ‏39
‏2-11-‏خلاصه‏ ‏و‏ ‏جمع‏ ‏بندی‏ ‏42
‏
‏2‏-‏1‏- مقدمه
‏توسعه اقتصادی از عمده ترین اهداف اقتصادی کشورهای در حال توسعه است‏. ‏در این راستا سیاست های مالی نیز از طریق تاثیر بر تخصیص عوامل تولید‏، ‏توزیع درآمد و ثروت‏، ‏بهبود بازدهی نیروی کار و در نهایت تامین مالی سیاست های توسعه اقتصادی به تحقق این هدف کمک می کند‏. ‏سیاست های مالیاتی نیز بخش مهمی از سیاست های مالی است که در چارچوب نظام اقتصادی کشور قرار دارد و بصورت هماهنگ با سایر سیاست های اقتصادی به کار گرفته می شود‏. ‏نظام مالیاتی کارا در واقع امکان رشد هماهنگ بخش‏‎‏ها و توسعه اقتصادی را به وجود می آورد‏. ‏به طور کلی شاید سیاست مالیاتی را بتوان سیاستی در جهت افزایش تحرک‏، ‏پویایی و حرکت جامعه به سمت توسعه تلقی نمود‏. ‏(1385 کمیجانی و فهیم یحیایی)
‏درآمد های مالیاتی‏ ‏یکی از منابع مهم بودجه سالانه کشورها محسوب می شود‏. ‏اگرچه در کشور ما به واسطه وجود درآمدهای نفتی توجه عمده ای به درآمدهای مالیاتی نمی شود‏. ‏توافق نظری و تئوریک در میان صاحب نظران اقتصادی به روشنی جایگاه اهمیت و نقش مالیات را در بودجه های سالانه نشان می دهد‏. ‏همچنین تدوین و تنظیم سیاست های مالیاتی مناسب ایفای توزیع درآمد بین دهک های اقتصادی‏ ‏جامعه را میسر می سازد‏. ‏یکی از فرض های اساسی در ادبیات مدیریت مالی آن است که هر شرکتی با هدف حداکثر ساختن ثروت سهامداران خود فعالیت می کند و به منظور دستیابی به هدف مذکور‏، ‏مدیریت شرکت باید در تصمیم گیری های خود به عامل بازده توجه داشته باشد‏. ‏وجود مالیات بر درآمد شرکت ها باعث کاهش عایدات آتی شرکت می گردد‏. ‏بنابراین یکی از اقداماتی که می تواند در جهت حداکثر ساختن ارزش شرکت و ثروت سهامداران انجام پذیرد‏، ‏استفاده از راه کارهایی است که از طریق آنها مالیات پرداختنی شرکت کاهش یابد‏. ‏اجتناب مالیاتی به عنوان راهکار کاهش میزان مالیات تعلق گرفته به سود حاصل از عملکرد واحدهای تجاری تعریف می شود‏، ‏اما هیچ تعریف علمی پذیرفته شده ای در تحقیقات حسابداری از اجتناب مالیاتی به چشم نمی خورد‏. ‏تحت این تعریف‏، ‏اجتناب مالیاتی شامل زنجیره ای از برنامه های استراتژیک و فعالیت های انجام شده ای است که کاملاً قانونی و پیش رونده در اخذ معافیت مالیاتی بوده و منجر به وجود آمدن فضای خاکستری در ارائه اطلاعات و گزارش های مالی و مالیاتی به افراد برون سازمانی می گردد‏. ‏(هانلون و هیتزمن‏، ‏2009)‏ Hanlon & Hitzman 2009
‏
‏2-2- بخش اول‏: ‏کلیات
‏2‏-2-‏1‏ اهمیت مالیات
‏ اصولاً مالیات از ابزار اصلی اداره حکومت می باشد‏. ‏یعنی دولت و حکومت بدون پدیده مالیات غیر معقول می باشد‏. ‏از سوی دیگر مالیات در حال حاضر در زندگی روزمره مردم یک امر عادی و لازم تلقی می شود‏. ‏(1375‏، ‏حاتمی)
‏مقوله مالیات از ابعاد مختلف اقتصادی‏، ‏سیاسی و اجتماعی باید مورد توجه قرار گیرد و همچنین برخوردهای شفاف و اصولی را می طلبد زیرا مالیات بعنوان یک عنصر اثرگذار در اقتصاد کشورها‏، ‏تلقی شده که در صورت عدم توجه‏، ‏موجب بروز مشکلاتی در همان اقتصاد خواهد شد‏. ‏در خصوص اهمیت مالیات از جنبه های گوناگون اعم از سیاسی و اجتماعی ذکر این نکته کافی است که پیدایش حقوق اساسی و حکومت مشروطه در انگلستان و نیز کسب استقلال آمریکا بدان نسبت داده شده است‏. ‏(1385 موحد)‏.
‏مالیات یکی از منابع مهم بودجه ای دولت ها می باشد و تامین هزینه های دولت از محل مالیات منجر به پویایی و رشد اقتصادی می شود‏. ‏از طرفی هزینه تحمیلی ناشی از مالیات خوشایند سرمایه گذاران و مالکان نمی باشد‏، ‏چون باعث کاهش بازده و انتقال منابع از مالکان به سوی دولت می شود‏. ‏لذا واحدهای تجاری برای جلوگیری از کاهش رغبت سرمایه گذاران برای سرمایه گذاری‏، ‏به اجرای برنامه های اجتناب مالیاتی ‏با هدف تعدیل هزینه های ناشی از مالیات و افزایش ثروت سهامداران روی می آورند‏. ‏اما چون برنامه های اجتناب مالیاتی همراه با ابهام و پنهان کاری است‏، ‏احتمال سوء استفاده مدیریت فرصت طلب از ابهام ایجاد شده وجود دارد‏. ‏بنابرابن سوال این است که آیا اجتناب مالیاتی با شفافیت گزارشگری و ارزش شرکتها رابطه معکوس دارد یا خیر؟
‏2-2-2 نقش مالیات در جامعه‏:‏
‏الف) تامین هزینه های دولت به منظور ایجاد زیرساخت های اقتصادی‏، ‏اجتماعی و عمرانی و‏... .
‏ب) تعدیل ثروت در بین دهک های اقتصادی جامعه با اعمال نرخ های مالیاتی
‏با این روش می توان از شکل گیری شکاف عمیق طبقاتی در جامعه جلوگیری کرد‏. ‏در واقع از دیدگاه کلان اقتصادی‏، ‏مالیات یکی از عمده ترین ابزار سیاست های اقتصادی دولت محسوب می شود‏. ‏(1385 موحد)‏.
‏2‏-2-‏3‏ مالیات و جایگاه آن در اقتصاد
‏امروزه مالیات به عنوان یکی از ابزارهای مهم سیاست اقتصادی محسوب شده و نقش آن در اقتصاد ملی و کلان به عنوان عامل تعیین کننده از جایگاه ویژه ای برخوردار است‏، ‏به طوری که درآمدهای مالیاتی ‏یکی از منابع مهم درآمدی دولت هاست‏. ‏به طور مثال حدود نود درصد از درآمدهای دولت آلمان و استرالیا از

 

پرداخت با کلیه کارتهای عضو شتاب امکان پذیر است.